№

Название

Ставки, суммы, сроки

Нормативный акт

Примечание

1. Налогообложение ЭР

Основные налоговые ставки  ЭР  смотри также на сайте Налогово-таможенного департамента

https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/nalogi-i-uplata-nalogov/deklarirovanie-dokhodov/nalogovye-stavki

1.1

Минимальная заработная плата в 2025 году

886 евро в месяц

(5,31 евро в час)

Постановление Правительства Республики № 87 от 19.12.2024

Постановление Правительства Республики № 87 от 19.12.2024

1.2

Минимальная база социального налога, обеспечивающая социальное страхование

820 евро в месяц

Закон о государственном бюджете на 2025 год,

Статья  2, часть 7

Минимальный социальный налог 270,60 евро.

1.3

Необлагаемый подоходным налогом доход

В 2025 – 7 848 евро (654 в месяц) с особенностями с 14 400 евро в год (с 1 200 евро в месяц)

Закон о подоходном налоге

Статья 23,

Статья 42 часть 1

1.4

Дополнительный необлагаемый налогом доход при воспитании детей

С 01.01.2024 признан недействительным

1.5

Дополнительный необлагаемый налогом доход за супруга (супругу)

С 01.01.2024 признан недействительным

1.6

Необлагаемый налогом доход в пенсионном возрасте по старости

776 евро в месяц, двенадцатикратный размер (9 312 в год)

Закон о подоходном налоге Статья 23.5, части 1 и 2

В 2024 году 776 евро в месяц (9 312 евро в год)

1.7

Суточные в заграничной командировке при выезде из ЭР

75 евро в день, но не более 15 дней заграничной командировки в месяц, остальные дни - 40 евро

Закон о подоходном налоге

Статья 13, часть 3, пункт 1

Закон о подоходном налоге и Постановление Правительства Республики №110

в последней редакции вступили в силу с 05.07.2025 года.

1.8

Суточные в заграничной командировке при выезде из одной страны в другую помимо ЭР

Нормы по странам можно посмотреть здесь

Законодательство ЕС или страны выезда

Достаточно распространенный случай, когда член правления эстонского предприятия исполняет свои обязанности, например, в Лондоне или Париже.

1.9

Компенсация за использование личного легкового автомобиля работника

550 евро в месяц, 0,5 евро на километр при ведении учета

Закон о подоходном налоге

Статья 13, часть 3 пункт 2

Закон вступил в силу с 01.09.2014 года.

1.10

Ставка интресса по кредиту без спецльгот

6,30% в месяц

(3,15% * 2)

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 4, пункт 6

Ставка рефинансирования ЦБ ЕС.

3,15% с 01.01.2025 года.

1.11

Доход от реализации или отчуждения опциона участия без спецльготы

Срок между выдачей первичного опциона и его реализацией — 3 и более лет

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 4, пункт 11 и часть 5 прим.3

Электронно-цифровая подпись, нотариальное заверение или уведомление НТД в течение 5 рабочих дней.

1.12

Возмещение расходов на билеты на поездки работников от места проживания до места работы и до места жительства без спецльготы или нет общественного транспорта (чрезмерные затраты или времени или денег).

В случае специальной транспортировки работников, дополнительное условие - 50 и более километров

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 5 прим.1

Редакция с 01.01.2020 года.

1.13

Расходы на содействие здоровью работников без спецльготы

400 евро на каждого работника в год

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 5 прим.5

Должно быть предоставлена возможность каждому работнику, но не каждый работник обязан ею воспользоваться.

1.14

Расходы на размещение работников по трудовому договору без спецльготы

Расстояние между местом жительства и местом работы не менее 50 километров и

Таллин и Тарту — до 500 евро в месяц;

Остальные случаи — до 250 евро в месяц

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 5 прим.6

Закон вступил в силу ретроспективно с 1 июля 2017 года.

1.15

Предельная стоимость специальной льготы по легковому автомобилю (M1, M1G) для работодателя (зарегистрирован в регистре как собственник или ответственный пользователь и нет отметки в регистре «Töösõitudeks määramine») для целей, не связанных с  выполнением рабочих заданий

До 5 лет возраст автомобиля

(1,96 евро * мощность автомобиля);

Свыше 5 лет возраст автомобиля  (1,47 евро * мощность автомобиля).

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 8 и 8 прим.2

Закон в действующей редакции с 01.01.2018 года.

1.16

Предельная стоимость специальной льготы по грузовому автомобилю (N1, с полной массой до 3 500 кг) для работодателя  для целей, не связанных с  выполнением рабочих заданий

До 5 лет - (1,96 евро * мощность автомобиля);

Свыше 5 лет  - (1,47 евро * мощность автомобиля).

Закон о подоходном налоге

Статья 48, часть 8 и 8 прим.1

Норма Закона появилась с 01.01.2018 года.

1.17

Ставки подоходного налога физических лиц

22%, 10%, 18%, 0%

Закон о подоходном налоге

Статья 4, части 1, 2, 5, 6

С 01.01.2025 года основная ставка с 20% увеличивается до 22%

1.18

Ставки подоходного налога для юридических лиц - резидентов

22/78 (28,20%)

Закон о подоходном налоге

Статья 4, часть 1 прим. 1 и часть 5

С 01.01.2025 года 22/78 (28,21%), а 14/86 (16,28%) признаются недействительными

1.19

Ставки удержания подоходного налога при определенных выплатах физическому лицу резиденту и не- резиденту

22% и 10%

Закон о подоходном налоге

Статья 43

С 01.01.2025 года 7% признаются недействительными.

1.20

Юрисдикция, не сотрудничающая в налоговой сфере

Список стран и юрисдикций не сотрудничающих  в налоговой сфере можно посмотреть здесь

Закон о подоходном налоге

Статья 10 прим. 1

Закон в действующей редакции с 01.01.2022 года

1.21

Расходы для обеспечения гостей и партнеров по совместной деятельности питанием, гостиницей, транспортом или развлечением

50 евро + 2% от суммы обложения персонифицированного социального налога того же календарного месяца

Закон о подоходном налоге

Статья 49, часть 4

Закон в действующей редакции с 01.01.2015.

Лица, указанные в Части 1 Статьи 11 Закона о подоходном налоге, не облагаются любые расходы

1.22

Подарки, пожертвования лицам,  указанным в Части 1 Статьи 11 Закона о подоходном налоге:

некоммерческие объединения, фонды (SA) и религиозные объединения в списке

В пределах на выбор: 3% от суммы выплат обложенных персонифицированным социальным налогом того же календарного года или 10% от прибыли последнего хозяйственного года, закончившегося к 01 января календарного года

Закон о подоходном налоге

Статья 49, часть 2

Закон действует в редакции с 01.01.2011

1.23

Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если, выплачивающее дивиденды, коммерческое товарищество получило служащий основанием для выплаты дивидендов от обязанного уплачивать подоходный налог коммерческого товарищества-резидента договорного государства или Швейцарской конфедерации (за исключением коммерческого товарищества, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой)

Не менее 10% акций, паев или голосов во время выплаты

Закон о подоходном налоге

Статья 50, часть 1.1, пункт 1

Закон действует в редакции с 01.01.2009 года

1.24

Ставка социального налога

33%

Закон о социальном налоге

Статья 7

1.25

Ставки взноса страхования от безработицы 2025-2028 годов

1,6% - удержание, 0,8% - начисление

Постановление Правительства Республики № 59 от 19 сентября 2024 года на основании Закона о страховании от безработицы Статья 41, часть 4

Вступило в силу с 01.01.2025 года.

1.26

Накопительная пенсия

2% или лицо выбрало 4% или 6%

Закон о накопительных пенсиях

Статья 9

Редакция статьи с 01.01.2024 года

1.27

Передача товара в рекламных целях без налогообложения

21 евро без налога с оборота

Закон о подоходном налоге

Статья 49, часть 1

Закон о налоге с оборота Статья 4, часть 2, пункт  6

Приведено в соответствие между Законом о подоходном налоге и Законом о налоге с оборота с 01.01.2011 года

1.28

Ставки налога с оборота, основная, нулевая и две льготные

22%, 9%, 5%, 0%

Закон о налоге с оборота

Статья 15

С 01.01.2025 года основная ставка 22%

1.29

Обязанность регистрации в качестве налогообязанного

40 000 евро в течение календарного года

Закон о налоге с оборота Статья 19, часть 1

До 2018 года была 16  000 евро.

1.30

Ограничения при вычете входящего налога с оборота

50% зачета НСО по легковому автомобилю предприятия

Закон о налоге с оборота, статья 30, часть 3

Можно засчитывать 100% НСО в соответствии со Статьей 30, часть 4.

1.31

Особый порядок обложения налогом с оборота – обратное налогообложение

1)      Недвижимость и ее часть;

2)      Металлом;

3)      Инвестици-онное золото с налогом с оборота;

4)      Драгоценные металлы;

5)      Металлические изделия.

Закон о налоге с оборота, статья 41 прим. 1

С 01.01.2017 года добавлены металлические изделия по номенклатуре KN 7208-7220 и т.д.

1.32

Срок исправления записи в Регистре труда

В течение 3-х месяцев

Закон о налогообложении

Статья 25 прим. 6, часть 1

С даты начала, приостановления или окончания работы.

1.33

Налоговый интресс за неуплату в срок налога

0,06% в день

Закон о налогообложении Статья 117, часть 1

С учетом положений статей 168 прим.16 (12.03.2020 – 31.12.2021 – 0,03% в день) и 168 прим. 17  (01.05.2020 – 31.12.2021 – НТД вправе уменьшить до 100%) Закона о налогообложении.

С 01.01.2022 снова 0,06% в день.

1.34

Налоговый интресс за неуплату в срок налога в случае рассрочки налоговой недоимки

0,06% в день (может быть снижена на 50% в случае рассрочки налоговой недоимки)

Закон о налогообложении Статья 117, часть 2

Ставка действует с 01.07.1994 года.

1.35

Декларирование и уплата подоходного, социального налогов, страхования от безработицы и накопительной пенсии

юридическим лицом

К 10-му числу, следующего за месяцем выплаты

Закон о подоходном налоге

Статья 54, часть 1

Декларация TSD

1.36

Декларирование и уплата налога с оборота

К 20-му числу, следующего за месяцем декларирования

Закон о налоге с оборота

Статья 27, часть 1

Декларация о налоге с оборота

Käibedeklaratsioon

1.37

Выявление налоговой недоимки

3 года (в случае умышленного – 5 лет)

Закон о налогообложении Статья 98

Снижена с 6 лет до 5 с 01.07.2013 года.

1.38

Срок давности принудительного исполнения

5 лет

Закон о налогообложении Статья 132, Части 1-4,

1.39

Сокрытие налоговой обязанности и безосновательное увеличение требования о возврате

Штраф до 300 штрафных единиц

Юридическое лицо штраф до 32 000 евро

Закон о налогообложении Статья 153 прим. 1

Редакция с 01.01.2015.

1.40

Препятствование деятельности управляющего налогами

Штраф до 300 штрафных единиц

Юридическое лицо штраф до 3 200 евро

Закон о налогообложении Статья 154

Редакция с 01.01.2015.

2. Бухгалтерский (финансовый) учет и аудит

2.1

Микропредприниматель

Лицо, обязанное вести бухгалтерский учёт, из показателей на отчётную дату которого, два не превышают следующих показателей: активы итого – 450 000 евро, доход отчётного года – 900 000 евро и среднее число работников в течение отчётного года – 10 человек

Закон о бухгалтерском учете

Статья 3, пункт  14

Вступило в силу с 17.01.2025.

2.2

Малый предприниматель

Лицо, обязанное вести бухгалтерский учёт, которое не является микропредприни-мателем и из показателей на отчётную дату которого, два не превышают следующих показателей: активы итого – 7 500 000 евро, доход отчётного года – 15 000 000 евро и среднее число работников в течение отчётного года – 50 человек

Закон о бухгалтерском учете

Статья 3, пункт  15

Вступило в силу с 17.01.2025.

2.3

Средний предприниматель

Лицо, обязанное вести бухгалтерский учёт, которое не является микропредприни-мателем или малым предпринимателем и из показателей на отчётную дату которого, два не превышают следующих показателей: активы итого – 25 000 000 евро, доход отчётного года – 50 000 000 евро и среднее число работников в течение отчётного года – 250 человек

Закон о бухгалтерском учете

Статья 3, пункт  16

Вступило в силу с 17.01.2025.

2.4

Крупный предприниматель

Лицо, обязанное вести бухгалтерский учёт, которое не является микропредприни-мателем, малым предпринимателем или средним предпринимателем

Закон о бухгалтерском учете

Статья 3, пункт  17

Вступило в силу с 17.01.2025.

2.5

Обязанность хранения бухгалтерских документов

7 лет после их составления

Закон о бухгалтерском учете

Статья 12, части 1-5

Вступило в силу с 01.01.2016.

2.6

Хозяйственный год

12 месяцев, первый и последний не более 18 месяцев

Закон о бухгалтерском учете

Статья 13, части 1-4

Вступило в силу с 01.01.2016.

2.7

Обязательство аудита

По меньшей мере два показателя превышают следующие условия:

1) доход от продаж или доход – 5 000 000 евро;

2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 2 500 000 евро;

3) среднее число работников – 50 человека.

Или

По меньшей мере один показатель превышает следующие условия:

1) доход от продаж или доход – 15 000 000 евро;

2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 7 500 000 евро;

3) среднее число работников – 180 человек.

Закон об аудиторской деятельности,

Статья 91, части 1-2

Редакция с 17.01.2025.

2.8

Обязательство обзора

По меньшей мере два показателя превышают следующие условия:

1) доход от продаж или доход – 2 000 000 евро;

2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 1 000 000 евро;

3) среднее число работников – 24 человека.

Или

По меньшей мере один показатель превышает следующие условия:

1) доход от продаж или доход – 6 000 000 евро;

2) имущество по состоянию на дату баланса итого – 3 000 000 евро;

3) среднее число работников – 72 человека.

Закон об аудиторской деятельности,

Статья 92, части 1-2

Редакция с 17.01.2025.

3. Гражданское право ЭР

3.1

Срок давности по требованию, вытекающему из сделки

3 года

Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса

Статья 142-148

В особых случаях 5 и 10 лет.

3.2

Срок давности по требованию, вытекающему из закона

10 лет

Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса

Статья 149-152

Частный закон устанавливает свои сроки давности, как правило, 1 год, 3 года, 5 лет и 7 лет.

3.3

Давность в особых случаях

3-10 лет

Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса

Статья 153-157

С момента, когда лицо узнало или должно было узнать.

3.4

Давность по противоправному причинению ущерба в связи с противоправным причинением ущерба или по требованию гражданского иска возмещения ущерба в рамках уголовного производства

20 лет

Действующий Закон об общей части Гражданского кодекса

Статья 157, часть 1.1

Вступило в силу с 01.07.2019

3.5

Процентная ставка, применяемая Европейским Центральным Банком к основным операциям рефинансирования

3,15%

Закон обязательственном праве

Статья 94

C 01.01.2025 года

Публикуется на сайте

www.eestipank.ee

3.6

Пеня

8% + 3,15%

Закон обязательственном праве

Статья 113

До 15.04.2013 года – 7% + соответствующая процентная ставка ЦБ ЕС.

С 01.01.2025 года ставка рефинансирования ЦБ ЕС 3,15%

3.7

Возмещение расходов по востребованию

40 евро

Закон обязательственном праве

Статья 113 прим. 1

В случае потребителя –

5 евро.

Статья 113 Прим 2

3.8

Обязанность применения мер прилежности

15 000 евро - стоимость сделки вне зависимости от количества платежей

Закон о противодействии отмыванию денег и финансирования терроризма

Статья 19, часть 1, пункт 2

(Редакция с 15.03.2022 года)

Меры прилежности:

1. установление тождественности личности

2. установление фактического выгодоприобретателя

3. цель и сущность сделки

4. мониторинг сделки

3.9

Обязанность применения мер прилежности для торговца

10 000 евро стоимость сделки наличными вне зависимости от количества платежей в период до 1 года

Закон о противодействии отмыванию денег и финансирования терроризма

Статья 19, часть 2

(Редакция с 15.03.2022 года)

3.10

Обязанность уведомления о находке в полицию

Стоимость находки превышает 50 евро.

Закон о вещном праве Статья 98 часть 1

3.11

Вознаграждение за находку

Не более 1/3 стоимости, из которой вычтены необходимые расходы

Закон о вещном праве Статья 101 часть 1

4. Коммерческое право ЭР

4.1

Обязательный уставной капитал коммерческого товарищества ЭР

Паевое товарищество  - не менее 1 цента (пай - полное кратное 1 центу);

акционерное общество -

не менее 25 000 евро (акция - полное кратное 10 центам)

Коммерческий кодекс, статьи 136, 148, 222, 223

5 форм коммерческих товариществ в ЭР

Редакция 01.08.2020

4.3

Специальная проверка

Не менее 10% голосов

Коммерческий кодекс, статьи 191, 330

4.4

Решение о прекращении товарищества

Не менее 2/3 голосов, если уставом не предусмотрено большее число голосов

Коммерческий кодекс, статьи 202, 365

4.5

Передача за денежную компенсацию акций от меньшинства акционеров основному акционеру

9/10 акционерного капитала принадлежит основному акционеру

Коммерческий кодекс, статья 363 прим. 1

Глава 29.1. (статьи 363 прим. 1-363 прим. 10) вступила в силу с 01.01.2002 года.

5. Уголовное и административное право ЭР

5.1

Штраф за проступок в размере от 1 до 300 штрафных единиц, в отношении юридического лица – штраф за проступок в размере 100 – 400 000 евро

8 евро – штрафная единица

Пенитенциарный кодекс,

Статья 47

Редакция с 01.01.2025 года.

5.2

Имущественный ущерб, причиненный виновным деянием

Свыше 4 000 евро – существенный,

Свыше 40 000 евро – крупный,

Свыше 400 000 евро – особо крупный

Пенитенциарный кодекс,

Статья 12 прим. 1

Вступила в силу с 01.01.2015 года.

5.3

Нарушение обязанности ведения бухгалтерского учета

Лишение свободы до 1 года (до 3 лет)

Пенитенциарный кодекс,

Статья 381 прим. 1

Ответственность членов правления.

5.4

Сокрытие обязательства по налогам и безосновательное увеличение требования о возврате

Существенный или крупный ущерб – до 5 лет.

Особо крупный – от 1 до 7 лет.

Пенитенциарный кодекс

Статья 389 прим. 1

Вступила в силу с 01.01.2015 года.

5.5

Финансирование и поддержка деятельности, направленной на террористические преступления и их совершение

Лишение свободы от 2 до 10 лет)

Пенитенциарный кодекс

Статья 237 прим. 3

Вступила в силу с 01.01.2015 года.

5.6

Давность виновного деяния

10 лет – преступление 1 степени (тюремное заключение свыше 5 лет или пожизненное).

5 лет – преступление 2 степени (тюремное заключение до 5 лет или денежное взыскание).

Пенитенциарный кодекс

Статья 81, часть 1

Пенитенциарный кодекс

Статья 4

С момента совершения преступления до момента вступления в силу вынесенного приговора.

5.7

Без срока давности

Геноцид, преступление против человечности, преступление, за которое предусмотрено пожизненное заключение.

Пенитенциарный кодекс

Статья 81, часть 2

5.8

Отмывание денег и финансирование терроризма

Как правило,

(1) Физическим лицом, - наказывается денежным штрафом в размере до 300 штрафных единиц.

(2) То же деяние, совершённое юридическим лицом, – наказывается денежным штрафом в размере до 5 000 000 евро.

Закон о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма

Статьи 82-96

Количественные параметры Закона можно посмотреть здесь.